Учет поступления основных средств в организации, их стоимость, бухгалтерские проводки. Поступление основных средств Поступление основных

Оставьте комментарий 6,950

Зачисление отдельных объектов в состав ОС осуществляется с использованием акта (накладной) приемки-передачи основных средств. Акт составляет комиссия, которая утверждается приказом руководителя организации. Акт оформляется водном экземпляре на каждый поступающий объект (акт также может быть выписан на группу однородных объектов ОС, относящихся к производственному и хозяйственному инвентарю, инструментам, оборудованию и т.п., если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость, поступили от одного поставщика и приняты в одном календарном месяце).

После оформления акт вместе с приложенной технической документацией передастся в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. При оформлении внутреннего перемещения ОС акт выписывается в двух экземплярах - для сдатчика и получателя.

Учет всех объектов ОС, поступивших в эксплуатацию, ведется с использованием инвентарной карточки учета основных средств (типовая межотраслевая форма ОС-6). Инвентарная карточка заполняется работником бухгалтерии в одном экземпляре на основании документов на зачисление объекта, перемещение, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, а также документов по капитальному ремонту и списанию.

Основные средства, поступающие после восстановления, оформляются актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов.

Поступающее оборудование оформляется актом о приемке оборудования, выявленные при приемке дефекты оборудования фиксируются в акте о выявленных дефектах.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.

Синтетический учет ОС ведется па активном инвентарном счете 01 "Основные средства" по первоначальной либо по восстановительной стоимости.

Расходы организации, связанные с приобретением основных средств, являются долгосрочными инвестициями для учета которых действующим Планом счетов предусмотрен счет08 "Вложения во необоротные активы". Зачисление объектов в состав основных средств в оценке по первоначальной стоимости оформляется записью:

Как уже отмечалось, первоначальная стоимость ОС, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал, - это их денежная оценка, согласованная учредителями, если иное не предусмотрено законодательством.

В бухгалтерском учете при этом оформляются записи:

Дебет счета 08 "Вложения во необоротные активы" Кредит счета 75 "Расчеты с учредителями" - получен объект ОС (в оценке по согласованной стоимости) от учредителя в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет счета 08 "Вложения во необоротные активы" Кредит счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и др. - отражены расходы организации по доставке и доработке объекта ОС;

Дебет счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кредит счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и др. - отражен налог на добавленную стоимость по полученному ОС;

Дебет счета 01 "Основные средства" Кредит счета 08 "Вложения во необоротные активы" - оприходовано ОС в оценке по первоначальной стоимости.

По объектам ОС, полученным по договору дарения (безвозмездно), как

уже отмечалось, первоначальной стоимостью признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. В бухгалтерском учете оформляются записи:

Дебет счета 08 "Вложения во необоротные активы" Кредит счета 98/2 "Безвозмездные поступления" - отражено полученное безвозмездно ОС в оценке по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету;

и др. - отражены затраты па доставку полученных ОС и приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию;

Принятие объекта к бухгалтерскому учету в составе основных средств в оценке по первоначальной стоимости отражается проводкой:

Дебет счета 01 "Основные средства" Кредит счета 08 "Вложения во необоротные активы".

По мере амортизации указанных объектов и оформления записей по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в соответствующей доле признаются доходы отчетною периода:

Дебет счета 98 "Доходы будущих периодов" Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" - отражена сумма дохода от безвозмездно полученного объекта основных средств.

Первоначальная стоимость ОС, приобретенных за плату, - это сумма всех фактических расходов на их приобретение. НДС и иные возмещаемые налоги (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) в первоначальную стоимость не включаются.

В бухгалтерском учете на основании первичных документов фактические расходы, произведенные организацией, отражаются проводками:

НДС оформляется записью:

Оприходование объекта в составе основных средств, все расходы, формирующие первоначальную стоимость объекта ОС, списываются записью:

Дебет счета 01 "Основные средства" Кредит счета 08 "Вложения во необоротные активы".

Сумма НДС предъявляется к возмещению из бюджета по мере принятия к учету оплаченных ОС производственного назначения:

Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС" Кредит счета /9 "НДС по приобретенным ценностям".

Первоначальной стоимостью ОС, полученных по договору, предусматривающему исполнение обязательств неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Основными средствами является то имущество, которое используется как средства труда при производстве товаров, оказании услуг, либо выполнении работ более года.

Обратите внимание, что с начала 2016 года минимальный размер стоимости ОС стал составлять сто тысяч рублей. В бухучете эта сумма составляет сорок тысяч рублей.

В этой статье мы рассмотрим все варианты поступления основных средств и оборудование в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Покупку основных средств можно оформить в программе 1С Бухгалтерия 3.0 документом «Поступление (акты, накладные)», выбрав соответствующий вид («оборудование» или «основные средства»).

Для удобства, этот документ находится так же в меню «ОС и НМА» в виде двух пунктов с уже установленными видами: «Поступление основных средств» и «Поступление оборудования».

Документ с видом «Основные средства» нужен для учета тех средств, которые не требуют монтажа и дополнительных расходов.

В последних редакциях 1С Бухгалтерия 8.3 (начиная с 3.0.45) при использовании данного вида операций не нужно дополнительно создавать документ « ». Все проводки осуществляются поступлением с видом операции «Основные средства», что значительно упростило жизнь бухгалтерам.
Вид операции «Оборудование» подразумевает покупку по счетам: 08.04.1 и 07. Оборудование, поступившее на счет 07, требует дальнейшего монтажа. То оборудование, которое поступило на счет 08.04, не требует монтажа, и в дальнейшем должно быть принято к учету. НДС отражается на счете 19.01.

В нашем примере мы будем рассматривать поступление основных средств, так как этот функционал новый. Для этого в меню «ОС и НМА» выберите пункт «Поступление основных средств». В открывшейся форме списка создайте новый документ.

Как вы видите, он совместил в себе реквизиты поступления и принятия к учету.

Заполните в шапке документа контрагента и договор. Способ отражения расходов по заполнится автоматически, но при желании его можно откорректировать. Так же можно указать местонахождение ОС и материально ответственное лицо, но данные поля не являются обязательными к заполнению. В случае, когда данный объект будет сдаваться в аренду, необходимо установить соответствующий флаг.

Очень удобно создавать новое основное средство непосредственно из табличной части данного документа. У созданного объекта группа учета ОС будет установлена в соответствии со значением, указанным в шапке. Амортизационная группа заполняется при записи документа, значением соответствующим указанному сроку службы.

Проводки по оприходованию ОС в 1С

Проведите документ. Все его движения будут отображаться в проводках. В нашем случае будут три проводки:

Дт 08.04.02 — поступление основных средств
Дт 01.01 – принятие ОС к учету
Дт 19.01 – НДС

НДС при поступлении основного средства

В данном примере была проводка по НДС, так как в параметрах документа указано, что он не включен в стоимость. Для изменения этой настройки перейдите в шапке документа по соответствующей гиперссылке и установите флаг «НДС включать в стоимость». Тогда при проведении документа движения по счету 19.01 не будет.

В книге покупок НДС будет отражен только после того, как на данный документ будет .

Если отражение поступления было сделано документом с видом операции «Поступление оборудования», то дополнительно необходимо принять основное средство к учету. Данный документ находится в меню «ОС и НМА» пункт «Принятие к учету ОС». Заполнение данного документа мы рассматривать не будем, так как все необходимые данные, как для поступления, так и для принятия к учету мы заполнили использовав вид операции «Поступление основных средств».

Регистрация счета-фактуры

Зарегистрируем счет-фактуру для данного документа. Для этого в нижней части введите ее номер, дату и нажмите на кнопку «Зарегистрировать».

Смотрите также видео по тому, как оформить ввод в эксплуатацию ОС в два шага — сначала поступление, а потом принятие к учету:

Жизненный цикл основных средств можно разбить на несколько периодов: поступление, использование в хозяйственной деятельности (эксплуатация), внутреннее перемещение, ремонт (реконструкция, модернизация), сдача в аренду, инвентаризация, выбытие. Каждый из этих периодов связан с определенной хозяйственной операцией (одной или несколькими), которая произошла с имущественным объектом и должна быть отражена в учете.

Чтобы правильно отразить ту или иную операцию по движению основных средств, необходимо уметь ориентироваться в немалом количестве нормативных документов: законах, положениях, методических указаниях и т.д., причем в некоторых из них возможны нестыковки. Наиболее остро данная проблема встает при поступлении основных средств в организацию, поскольку учет этой операции имеет немало своих особенностей и от правильности ее отражения зависит достоверность всех последующих данных в отношении конкретного объекта.

Основные средства могут поступать в организацию различными способами:

путем самостоятельного производства, строительства;
от учредителей в счет вклада в уставный (складочный) капитал;
от участников в счет вклада в совместную деятельность (по договору простого товарищества);
от головной организации в дочерние (зависимые) общества;
по договору мены;
по договору аренды;
по договору доверительного управления имуществом и др.

Большую часть основных средств организация приобретает за плату у продавцов (поставщиков) по договорам купли-продажи или договорам поставки. Некоторые предприятия самостоятельно строят (создают) объекты основных средств или для данной цели обращаются в сторонние специализированные организации, с которыми заключают договор подряда.

Источником приобретения, сооружения и изготовления объектов основных средств служат капитальные вложения - совокупность затрат на осуществление долгосрочных инвестиций предприятия, связанных с приобретением, сооружением, реконструкцией и модернизацией основных средств.

Независимо от того, каким образом имущество поступило в организацию, алгоритм действий бухгалтера по принятию основных средств к учету можно представить в виде нескольких последовательных этапов.

Этап 1. Признание объекта в качестве основного средства

Этап 2. Формирование первоначальной стоимости объекта

Основные средства принимаются к учету в . Размер ее зависит от способа поступления имущества в организацию и затрат, сопутствующих этому поступлению (доставка, хранение и т.п.).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (далее - План счетов), все фактические затраты, связанные с поступлением объекта основных средств и формирующие его первоначальную стоимость, отражаются на «Вложения во внеоборотные активы». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

08-1 «Приобретение земельных участков»,
08-2 «Приобретение объектов природопользования»,
08-3 «Строительство объектов основных средств»,
08-4 «Приобретение объектов основных средств»,
08-5 «Приобретение нематериальных активов»,
08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»,
08-7 «Приобретение взрослых животных»,
08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.

Счет 08 является активным. По дебету счета 08 отражаются фактические затраты организации, которые включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств. Сформированная первоначальная стоимость списывается с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если активы предназначены для предоставления за плату во временное владение и пользование или временное пользование). При этом в учете делается проводка:

Дебет 01 - Кредит 08
- отражено принятие объекта к бухгалтерскому учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости.

Дебетовое сальдо счета 08 показывает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции по приобретению основных средств.

Аналитический учет по счету 08 ведется в разрезе затрат, связанных с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств, отдельно по каждому объекту.

Важно помнить.
Организация не вправе держать объект движимого имущества на счете 08, если отсутствует необходимость в проведении дополнительных работ по доведению его до состояния, пригодного для использования. Следовательно, активы, по которым сформирована первоначальная стоимость и которые полностью готовы к эксплуатации, включаются в состав основных средств в бухгалтерском учете, независимо от того, используются они организацией или нет.

Данную позицию поддерживает Минфин РФ в своих письмах (от 09.06.2009 г. № 03-05-05-01/31, от 18.04.2007 г. № 03-05-06-01/33, от 06.09.2006 г. № 03-06-01-02/35), а ее правильность подтверждает арбитражная практика (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.06.2009 г. № А33-11961/08-Ф02-2387/09).

Пример 1 . Организация в декабре 2014 г. приобрела офисную мебель, пригодную для использованию. Ее фактическая эксплуатация началась только в марте 2015 г., когда был заключен договор аренды офисного помещения. В данной ситуации не стоит придерживаться логики, что приобретенное имущество использовать невозможно, и держать его на счете 08 до марта 2015 г. Офисную мебель необходимо принять к бухгалтерскому учету на счет 01 именно в декабре 2014 г.

Если организация достаточно длительное время не переводит объект в состав основных средств, она должна документально обосновать свое решение (возможно, это связано с необходимостью дополнительных капитальных вложений). Основательной причиной того, что объект «зависает» на счете 08, может быть отсутствие нужных деталей (составных элементов, конструкций и т.п.), в результате чего поступивший актив использоваться не может.

Пример 2 . Организация в январе 2015 г. приобрела у физического лица цементобетонную установку, бывшую в эксплуатации. В конструкции отсутствовала важная деталь, без которой объект не возможно было запустить в работу. Деталь была куплена и установлена только в мае 2015 г. В данной ситуации у организации есть все основания удерживать объект на счете 08 до мая.

Обратите внимание.
Правила принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства несколько отличаются от тех, что установлены Налоговым кодексом. Это может привести к тому, что даты начала начисления амортизации в разных видах учета будут не совпадать.

В налоговом учете факт непосредственного использования объекта является необходимым условием для принятия его в состав амортизируемого имущества (п.1 ст.256 НК РФ). Кроме того, согласно п.4 ст.259 НК РФ момент ввода в эксплуатацию служит отправной точкой для начисления амортизации.

В бухгалтерском учете для того, чтобы актив начал амортизироваться, достаточно принять его к учету на счет 01 (п.21 ПБУ 6/01). Фактическое использование при этом не имеет значения. Важно, чтобы объект был готов к эксплуатации.

Если применить данные выводы к ситуации, описанной в примере 1, то организация начнет амортизировать офисную мебель:

в бухгалтерском учете - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету (п.21 ПБУ 6/01), т.е. с 1-го января 2015;
в налоговом учете - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию (п.4 ст.259 НК РФ), т.е. с 1-го апреля 2015 г.

Этап 3. Определение срока полезного использования

Срок полезного использования (СПИ) организация устанавливает для каждого поступившего объекта основных средств при принятии его к учету. Данный показатель служит для расчета амортизационных отчислений, посредством которых стоимость основных средств переносится на производимую продукцию.

В бухгалтерском учете величина его определяется исходя из:

ожидаемой производительности или мощности;
ожидаемого физического износа (зависит от режима эксплуатации, влияния агрессивной среды и естественных условий, и пр.);
ограничений использования (нормативно-правовых, договорных и т.д.).

В соответствии с абз.6 п.20 ПБУ 6/01 срок полезного использования основного средства пересматривается при улучшении (повышении) первоначальных показателей его функционирования в результате:

Реконструкции;
- модернизации.

Норма п.60 Методических указаний по учету основных средств допускает еще 2 случая пересмотра данной величины:

Достройка;
- дооборудование.

В налоговом учете срок полезного использования определяется в соответствии с положениями ст.258 НК РФ в пределах сроков, установленных для амортизационных групп Классификации основных средств (утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1). В целях сближения данных обоих видов учета организация может использовать Классификацию основных средств и в бухгалтерском учете. На это указывает п.1 соответствующего документа.

Согласно норме абз.2 п.1 ст.258 НК РФ организация вправе увеличить срок полезного использования объекта после:

Реконструкции;
- модернизации;
- технического перевооружения.

Этап 4. Документальное оформление поступления основных средств

В настоящее время для документирования операций с основными средствами в бухгалтерском учете организация может на выбор:

разработать собственные формы первичных учетных документов;
пользоваться формами, которые утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7.

Вариант 1. Ранее в период действия Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон №129-ФЗ) операции по движению основных средств в бухгалтерском учете должны были оформляться с применением унифицированных форм первичной учетной документации (п.2 ст.9 Закона №129-ФЗ).

В новом Федеральном законе от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ), который вступил в силу 01.01.2013 г., такая обязанность отсутствует. Теперь организация самостоятельно может разработать и утвердить формы первичных документов с необходимым набором реквизитов, включая обязательные:

наименование документа;
дата составления документа;
наименование экономического субъекта, составившего документ;
содержание факта хозяйственной жизни;
величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
наименование должностей, подписи, фамилии (с инициалами) лиц, совершивших сделку (операцию) и ответственных за ее оформление, либо лиц, ответственных за оформления свершившегося события.

При разработке за основу можно взять унифицированные формы документов, а также целесообразно ориентироваться на ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов» (принят и введен в действие Постановлением Госстандарта РФ от 03.03.2003 г. № 65-ст). Кроме того, определенные нормативные акты могут предъявлять свои требования к перечню реквизитов в отношении отдельных первичных документов.

Помимо собственных форм организация на основании письма ФНС России от 21.10.2013 г. № ММВ-20-3/96@ при приемке объектов основных средств вправе применять рекомендованную форму универсального передаточного документа (далее - УПД), которая содержит все обязательные реквизиты счета-фактуры (п.5, п.6 ст. 169 НК РФ) и первичного учетного документа (ч.2 ст.9 Закона № 402-ФЗ). Таким образом, УПД можно использовать как для учета фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете, так и для обложения НДС и подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль. Как пояснила ФНС России, участники оформляемой операции вправе добавлять в форму документа дополнительные столбцы, включать дополнительную информацию (Письмо ФНС России от 24.01.2014 г. № ЕД-4-15/1121@).

Вариант 2. Если организации привычнее применять формы, которые содержатся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, она может воспользоваться данным правом, утвердив соответствующее решение в учетной политике для целей бухгалтерского учета, или отдельным приказом руководителя (ч.4 ст.9 Закона № 402-ФЗ ). В отношении данных форм действуют следующие правила:

удаление отдельных реквизитов не допускается;
формы могут дополняться необходимыми реквизитами (основание - Постановление Госкомстата России от 24.03.1999 г. № 20);
форматы бланков, утвержденные Госкомстатом России, являются рекомендуемыми и могут изменяться;
изменения, которые вносятся организацией в унифицированные формы, должны оформляться организационно-распорядительными документами (приказами и т.д.).

Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе или в электронном виде (ч.5 ст.9 Закона № 402-ФЗ).

Рассмотрим порядок документального оформления поступления основных средств при условии, что организация использует учетные формы Госкомстата России.

Имущественные объекты принимаются к бухгалтерскому учету на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств, который составляется по унифицированной форме №:

ОС-1 - при приемке одного объекта (кроме сооружений и зданий);
ОС-1а - при приемке сооружений или зданий;
ОС-1б - при приемке группы объектов (кроме сооружений и зданий);

Если объект основных средств не требует монтажа и полностью готов к эксплуатации, то акт о приеме-передаче № ОС-1 (№№ ОС-1а, ОС-1б) оформляется непосредственно при поступлении специальной комиссией, назначенной приказом руководителя.

Если монтажные работы необходимы, то на поступившее оборудование комиссия по приему основных средств составляет Акт о приеме (поступлении) оборудования по форме № ОС-14, который утверждается руководителем. Когда монтаж проводит подрядная организация, ее представитель может быть включен в состав комиссии. Принимая оборудование на ответственное хранение, он расписывается в акте № ОС-14. Один экземпляр данного документа (или его копия) передается уполномоченному представителю. В данном случае составлять отдельный Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж по форме № ОС-15 не требуется. Если в процессе монтажа (наладки, испытания) выявлены какие-либо дефекты, то составляется Акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16. Прием оборудования из монтажа и сдача его в эксплуатацию оформляется актом № ОС-1 (№ ОС-1б).

Подписанный акт приема-передачи основных средств вместе с товаросопроводительными документами и технической документацией передается в бухгалтерию организации, где объект ставят на учет. Для этого открывают инвентарную карточку основного средства типовой формы №:

ОС-6 - для учета одного объекта основных средств;
ОС-6а - для учета группы объектов основных средств.

На малых предприятиях с небольшим числом имущественных объектов учет наличия и движения основных средств может вестись в инвентарной книге по форме № ОС-6б.

Инвентарные карточки (инвентарная книга) заполняются на основании актов приема-передачи и сопроводительных документов (технических паспортов, руководства по эксплуатации, чертежей) в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии.

В целях налогообложения прибыли организация вправе использовать информацию из первичных учетных документов и бухгалтерских регистров учета основных средств. Обычно так поступают когда данные бухгалтерского и налогового учета полностью совпадают. В такой ситуации нет смысла отдельно вести налоговые регистры. При этом бухгалтерские формы можно дополнить реквизитами, необходимыми для налогового учета, если расхождения все-таки возникают (абз.3 ст.313 НК РФ ).

В организациях с автономной системой налогового учета разрабатываются отдельные налоговые регистры, которые в соответствии со ст.313 НК РФ должны содержать обязательные реквизиты:

наименование регистра;
периода (дата) составления;
натуральные (если это возможно) и денежные измерители операции;
наименование хозяйственной операции;
подпись (с расшифровкой) лица, ответственного за составление регистра.

В регистре налогового учета основных средств должна отражаться как минимум следующая информация:

наименование объекта с указанием инвентарного номера;
дата приобретения;
дата ввода в эксплуатацию;
первоначальная стоимость;
изменение первоначальной стоимости (в случаях, предусмотренных абз.1 п.2 ст.257 НК РФ );
амортизационная группа (в соответствии со ст.258 НК РФ и Классификацией основных средств);
срок полезного использования;
изменение срока полезного использования (в случаях, указанных в абз.2 п.1 ст.258 НК РФ );
применение амортизационной премии (согласно п.9 ст.258 НК РФ );
способ начисления амортизации. Поскольку в соответствии с абз. 4 п.1 ст.259 НК РФ метод начисления амортизация устанавливается в отношении всех объектов амортизируемого имущества и является элементом учетной политики предприятия, данные сведения можно указывать чисто в информативных целях или не указываться вовсе;
направление использования объекта (необходимо для отнесения амортизационных отчислений к прямым или косвенным расходам);
применение специальных коэффициентов (по правилам ст.259.3 НК РФ );
дата начала начисления амортизации;
суммы начисленной амортизации;
приостановление начисления амортизации: основание приостановления, дата основания;
снятие объекта с учета: основание снятия, дата основания.

Порядок ведения налогового учета основных средств с описание применяемых налоговых регистров должен быть установлен в приказе об учетной политике организации для целей налогообложения.

В начале статьи напомню, что к основным средствам относится имущество стоимостью более 100000 рублей для целей налогового учета (этот критерий вступает в силу для объектов, введенных в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года) и 40000 рублей для целей бухгалтерского учета. Рассмотрим пошаговую инструкцию по покупке и оприходованию основного средства в 1С 8.3 Бухгалтерия (инструкция будет актуальна также и для 1С 8.2).

Покупка основного средства

Поступление основного средства в 1С 8.3 оформляется документом с видом операции Оборудование (меню Покупки – Поступление (акты, накладные) ):

или документом Поступление оборудования (меню ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования ):

по сути одно и то же – по-разному выглядят лишь журналы документов.

На закладке Оборудование открывшегося документа добавляем запись с элементом номенклатуры, который был приобретен организацией:

При этом замечу, что ввести основное средство в справочнике Номенклатура необходимо заранее:

Сформируем отчет о проводках к документу:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как видим, на счете 08.04 отражена стоимость основного средства, на счете 19.01 – НДС при приобретении ОС.

Отмечу, что в случае, когда основное средство было приобретено для деятельности, не облагаемой НДС, сумма НДС включается в первоначальную стоимость основного средства. В настройках документа приобретения это должно быть отражено:

Важно учитывать, что НДС от приобретенного основного средства будет отражен в книге покупок только после принятия ОС к учету и только при условии, что был . В документе Поступление оборудования счет-фактура входящий, как и во всех документах Поступление (акт, накладная), регистрируется после указания номера и даты счета-фактуры нажатием кнопки Зарегистрировать:

После того как была нажата кнопка Зарегистрировать, поле счет-фактура принимает вид гиперссылки:

После поступления основного средства, можно .

Поступление доп. расходов

В случае, когда на приобретение основного средства пришлись , которые должны быть включены в его первоначальную стоимость, в систему вводится документ Поступление доп. расходов (меню ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление доп. расходов или на основании документа Поступление оборудования ):

Поскольку речь пойдет о , напомним читателям основные положения, касающиеся основных средств. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее - ПБУ 6/01).

При формировании информации об объектах основных средств организациям, помимо ПБУ 6/01, следует руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н (далее - Методические указания N 91н).

К бухгалтерскому учету в качестве основных средств согласно п. 4 ПБУ 6/01 принимаются активы , в отношении которых одновременно выполняются следующие четыре условия :

Объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, для предоставления в аренду;

Объект предназначен для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

Организация не предполагает последующую перепродажу объекта;

Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Обратите внимание! Активы, в отношении которых выполняются перечисленные выше условия и стоимостью в пределах лимита, установленного учетной политикой организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов. С целью обеспечения сохранности таких объектов в организации следует организовать контроль их движения.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект . Инвентарным объектом в соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. Инвентарным объектом может быть также обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов представляет собой один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый предмет, входящий в комплекс, может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Согласно п. 11 Методических указаний N 91н каждому инвентарному объекту основных средств должен быть присвоен соответствующий инвентарный номер .

Если один объект имеет несколько частей с различными сроками полезного использования, существенно отличающимися друг от друга, каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект и каждой такой части присваивается отдельный инвентарный номер. Объекту, состоящему из нескольких частей с одинаковым сроком полезного использования, присваивается один инвентарный номер.

В течение всего периода нахождения основного средства в организации инвентарный номер, присвоенный объекту, сохраняется. При выбытии объекта его инвентарный номер не рекомендуется присваивать новому объекту в течение пяти лет по окончании года выбытия.

Срок полезного использования определяется организацией при принятии объекта к учету, что установлено п. 20 ПБУ 6/01. Срок определяется с учетом нескольких факторов, в частности с учетом ожидаемого срока использования объекта, ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и иных ограничений.

При установлении срока полезного использования организациям следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359, а также Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (далее - Постановление N 1), которое может использоваться в целях бухгалтерского учета.

Пунктом 7 Методических указаний N 91н установлено, что операции по движению основных средств оформляются первичными учетными документами. В качестве первичных учетных документов могут применяться унифицированные первичные документы по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 (далее - Постановление N 7). Утвержденные унифицированные формы должны применяться юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, что установлено п. 2 Постановления N 7. Исключение составляют кредитные организации и бюджетные учреждения.

Всего названным Постановлением утверждено 14 форм первичных документов, но для документального оформления поступления основных средств должны применяться, в частности, следующие документы :

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1);

Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б);

Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6);

Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма N ОС-6а);

Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма N ОС-6б).

Акты форм N N ОС-1, ОС-1а, ОС-1б применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, поступивших:

По договорам купли-продажи, мены, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и другим договорам;

Путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке.

Объекты, не требующие монтажа, включаются в состав основных средств в момент приобретения. Включение в состав основных средств объектов, требующих монтажа, осуществляется после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию.

Акты о приеме-передаче , утверждаемые руководителями организации-получателя и организации-сдатчика, составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту прилагается техническая документация, относящаяся к объекту.

Основанием для отражения операции по приобретению основного средства в бухгалтерском учете является надлежащим образом оформленный первичный документ. В качестве примера приведем Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 марта 2006 г., 14 марта 2006 г. N Ф03-А51/06-1/176. Организации, приобретшей объект основных средств, было отказано в его регистрации, поскольку для регистрации не был представлен Акт формы N ОС-1.

Из материалов дела следует, что между организацией-продавцом и организацией-покупателем заключен договор купли-продажи экскаватора.

Покупатель в соответствии с Правилами государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации обратился в инспекцию Гостехнадзора с заявлением о регистрации приобретенного по договору экскаватора.

Инспекция Гостехнадзора в государственной регистрации экскаватора отказала в связи с непредставлением акта приема-передачи основных средств (форма N ОС-1). Данные обстоятельства послужили основанием для обращения организации-покупателя в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении заявления, арбитражный суд исходил из следующего. В соответствии с п. 2.8.6 Правил регистрация приобретенных машин, номерных агрегатов, ранее состоящих на учете (кроме указанных в п. 2.8.2 Правил), производится за владельцами при представлении регистрационных документов с отметкой о снятии их с учета по прежнему месту регистрации, паспортов машин и документов, подтверждающих право собственности на машину, номерной агрегат.

Документом, подтверждающим право собственности на машину, номерной агрегат согласно п. 2.8.6.1 Правил является акт приема-передачи основных средств (форма N ОС-1).

Поскольку предусмотренный Правилами в качестве необходимого документа акт формы N ОС-1 в инспекцию Гостехнадзора не был представлен, арбитражный суд обоснованно пришел к выводу об отсутствии оснований для признания недействительным отказа в совершении регистрационных действий в отношении экскаватора.

Довод организации-покупателя об отсутствии необходимости составления акта формы N ОС-1, мотивированный тем, что экскаватор не был принят к учету как объект основных средств по дебету счета 01 "Основные средства", не принят во внимание кассационной инстанцией как несостоятельный.

Спорные регистрационные действия регламентированы Правилами, которые, указывая акт приема-передачи основных средств (форма N ОС-1) в качестве необходимого документа, подтверждающего право собственности на машину, номерной агрегат, не оговаривают его представление какими-либо условиями, в том числе принятием машины или номерного агрегата на бухгалтерский учет в качестве объекта основных средств по дебету счета 01 "Основные средства".

Формы N N ОС-1 и ОС-1а содержат такой реквизит, как "Государственная регистрация прав на недвижимость" с указанием номера и даты. В Указаниях по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденных Постановлением N 7, сказано, что этот реквизит заполняется на недвижимое имущество и в случаях сделок с ним. Напомним, что к недвижимым вещам согласно ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Нередко организации задают вопрос о том, следует ли заполнять этот реквизит при приобретении автотранспортных средств. Разъяснения по этому поводу содержатся в п. 5 Письма Федеральной службы Госстатистики от 31 марта 2005 г. N 01-02-09/205 "О порядке применения и заполнения унифицированных форм первичной учетной документации N N ОС-1 и ОС-4а, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7". В Письме, в частности, сказано, что реквизит "Государственная регистрация прав на недвижимость" формы N ОС-1 заполняется в случаях совершения сделок только с недвижимым имуществом, права на которое подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Данный реквизит не предусматривает ссылки на документ с указанием номера и даты регистрации автомобиля в ГИБДД, поскольку автотранспортные средства к недвижимости не относятся.

Формы N N ОС-1 и ОС-1а содержат разд. 1 "Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи". Раздел 1 заполняется на основании данных передающей стороны, то есть в том случае, если принимается к учету объект, ранее использовавшийся в другой организации. Эти данные имеют информационный характер для объектов основных средств, бывших в эксплуатации.

В п. 2 упомянутого выше Письма Федеральной службы Госстатистики от 31 марта 2005 г. N 01-02-09/205 даны следующие разъяснения. В форме N ОС-1 реквизит с грифом "Утверждаю" заполняется обеими организациями (получателем и сдатчиком) при передаче объекта основных средств с баланса на баланс с целью включения объектов в состав основных средств или их выбытия из состава основных средств (операция приема-передачи объектов).

Если объект приобретается через сеть оптовой или розничной торговли для использования его покупателем в качестве основного средства, форму N ОС-1 заполняет только организация-получатель (покупатель). При этом реквизиты организации-сдатчика (продавца), то есть левый блок с грифом "Утверждаю" (в том числе "Подпись руководителя", "М.П." и "Дата"), не заполняются, поскольку продаваемый объект не числится у продавца в составе основных средств, а является для него товаром (здесь нет бухгалтерской операции приема-передачи, есть договор купли-продажи).

Сделаем небольшое отступление и отметим, что организации наряду с бухгалтерским учетом обязаны вести налоговый учет. Подтверждением данных налогового учета согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации являются :

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

В Письме УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2006 г. N 20-12/35854@ отмечено, что в качестве первичных учетных документов в налоговом учете могут выступать копии первичных документов, используемых в бухгалтерском учете.

В целях налогообложения прибыли амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением N 1.

Согласно п. 12 ст. 259 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

В Письме УМНС России по г. Москве от 22 сентября 2004 г. N 26-12/61646 было отмечено, что норма амортизации по объекту основных средств, бывшему в употреблении, определяется путем уменьшения срока полезного использования, установленного Классификацией основных средств, на документально подтвержденное время эксплуатации оборудования предыдущим собственником. При этом в Письме обращено внимание на то, что письмо продавца о периодах эксплуатации объекта предыдущими собственниками не является достаточным основанием для уменьшения срока полезного использования данного оборудования.

Как указано в Письме УФНС России по г. Москве от 7 июля 2008 г. N 20-12/064109 в формах N N ОС-1 и ОС-1а в разд. 1 имеется графа "Фактический срок эксплуатации (лет, месяцев)". Таким образом, при приобретении основного средства, бывшего в эксплуатации, организация может подтвердить срок его эксплуатации предыдущим собственником актом о приеме-передаче объекта основных средств, оформленным в установленном порядке.

Раздел 2, входящий в состав форм N N ОС-1 и ОС-1а и содержащий сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету, заполняется организацией-получателем только в своем экземпляре.

Объект основных средств может находиться в собственности двух или нескольких организаций. Во всех трех формах актов приема-передачи в разделе "Справочно" предусмотрены строки, в которые записываются данные о таких объектах соразмерно доле организации в праве общей собственности. Здесь же указываются сведения о наименовании иностранной валюты, ее сумме по курсу ЦБ РФ на дату, выбранную в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, для случаев, когда при приобретении объектов основных средств их стоимость выражена в иностранной валюте.

Данные приема объектов в состав основных средств вносятся в инвентарные карточки (книги) учета объектов основных средств (формы N N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б) , с помощью которых бухгалтерией организации ведется учет основных средств по объектам. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект.

В организациях с большим количеством основных средств инвентарные карточки, как правило, группируются в картотеке согласно Классификации основных средств, утвержденной Постановлением N 1, а внутри разделов - по месту эксплуатации объектов. Организации, имеющие небольшое количество основных средств, в том числе малые предприятия, учет основных средств по объектам могут осуществлять в инвентарных книгах, где также указываются сведения об объектах основных средств по их видам и местам нахождения.

Основанием для заполнения инвентарной карточки, помимо акта приема-передачи, являются технические паспорта и другие документы на приобретение инвентарного объекта основных средств. В карточке (книге) должны быть приведены данные об объекте основных средств, сроке полезного использования и способе начисления амортизации, установленных организацией. Указываются также индивидуальные особенности объекта основных средств.

Если объект основных средств получен в аренду, то п. 14 Методических указаний N 91н рекомендует также открывать инвентарную карточку, чтобы организовать учет арендованного объекта на забалансовом счете.

Учет объектов основных средств в инвентарных карточках следует вести в рублях, допускается ведение учета и в тысячах рублях, что установлено п. 37 Методических указаний N 91н. Если стоимость объекта при приобретении была выражена в иностранной валюте, то в карточке указывается контрактная стоимость в иностранной валюте.

Первичные учетные документы должны быть надлежащим образом оформлены, то есть в документе должны быть заполнены все необходимые реквизиты и документ должен иметь соответствующие подписи, что установлено п. 7 Методических указаний N 91н.