Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из налоговых режимов. Упрощенка подразумевает особый порядок уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, она ориентирована на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта представителей малого и среднего бизнеса. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ .
Преимущества УСН:
Упрощенное ведение бухгалтерского учета;
Упрощенное ведение налогового учета;
Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС;
Возможность выбрать объект налогообложения (доход 6% или доход минус расход 15%);
Три налога заменяются на один;
Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются всего лишь 1 раз в год;
Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету;
Дополнительный плюс для ИП на УСН – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Недостатки УСН:
Ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, негосударственные пенсионные фонды (полный список представлен в );
Невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса;
Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы»;
Отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета;
Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговых режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима;
Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте УСН «доходы минус расходы»);
Вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки»;
Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов;
Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами;
Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации;
Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения УСН «доходы минус расходы»).
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
Кол-во сотрудников менее 100 человек;
Доход менее 60 млн. руб.;
Остаточная стоимость менее 100 млн. руб.
Отдельные условия для организаций:
Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства;
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей ().
Под УСН попадают любые виды деятельности за исключением оговоренных в .
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Данное ограничение не распространяется:
На организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
На некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
На учрежденные в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
На учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
17) казенные и бюджетные учреждения;
18) иностранные организации;
19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки;
20) микрофинансовые организации.
В связи с применением упрощенки, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:
Для организаций на УСН:
Налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
Налога на имущество организаций;
Налога на добавленную стоимость.
Для ИП на УСН:
Налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
Налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;
Налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Внимание!
Доходы УСН 6%
Доходы минус расходы УСН 15%
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов ().
Расчет налога производится по следующей формуле ():
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6% (УСН 6%). Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются УСН «доходы минус расходы», ставка составляет 15% (УСН 15%). В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.
При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения - доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:
Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.
На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в .
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект УСН «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.
Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»:
За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.
Определяем налоговую базу:
25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
Определяем сумму налога:
1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.
Рассчитываем минимальный налог:
25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.
Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.
Однозначного ответа на вопрос, что лучше, УСН 6% или УСН 15%, не существует. Всё зависит от соотношения доходов и расходов конкретно в Вашем случае. Если расходы составляют более 60% доходов, то, как правило, выгоднее УСН 15%, если менее, то УСН 6%. Однако стоит учитывать, что уменьшение налоговой базы с объектом «доходы минус расходы» при УСН 15% возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в .
Если Вы применяете УСН 6%, но хотите добавить вид деятельности и применить к нему УСН 15%, то сделать это не получится. Совмещать УСН 6% и УСН 15% нельзя. Добавленный вид деятельности будет также на УСН 6%.
Процедура перехода на УСН является добровольной. Существует два варианта:
1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП или организации :
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление ().
2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения:
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря ().
Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход ().
Чтобы перейти с УСН 15% на УСН 6% и наоборот, необходимо подать уведомление об изменении объекта налогообложения. Изменить объект налогообложения возможно только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря текущего года.
По собственному желанию налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив (рекомендованная форма № 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения") об этом налоговый орган в срок не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять иной режим налогообложения. При этом если такое уведомление не представлено, то до конца наступившего нового календарного года налогоплательщик обязан применять УСН.
Налоговый период упрощенной системы налогообложения составляет 1 год. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Квартал, полугодие или 9 месяцев.
Порядок действий:
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
1. Платим налог авансом:
Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ().
2. Заполняем и подаем декларацию по УСН:
3. Платим налог по итогам года:
Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
Способы уплаты:
Квитанция для безналичной оплаты.
Порядок действий:
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н
Порядок заполнения декларации утвержден Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н
В соответствии с письмом ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ налогоплательщикам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН, он представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с , прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации . То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН. ().
Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ).
Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. ().
Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки ().
За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога ().
1. размер дохода за календарный год превысил 60 млн. руб.;
2. численность работников налогоплательщика превысила 100 человек;
3. стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн. руб.
Организации и ИП, нарушившие хотя бы одно из перечисленных выше условий, теряют право применения УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение. С этого же отчетного периода налогоплательщики должны рассчитывать и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором такие налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения, они не уплачивают.
Налогоплательщик (организация, индивидуальный предприниматель) в случае утраты права на применение УСН в отчетном (налоговом) периоде уведомляет налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения путем подачи в течение 15 календарных дней по истечении того квартала, в котором он утратил данное право, сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (рекомендованная форма № 26.2-2).
1. Подготавливаем уведомление о переходе на УСН автоматически с помощью онлайн-сервиса по оформлению документов или самостоятельно, для этого скачиваем актуальный бланк заявления перехода на УСН Необходимая при заполнении формы 26.2-1 информация:
При заполнеии уведомления следуйте инструкциям, приведённым в сносках;
При переходе на УСН в 30 дневный срок после регистрации указывается код 2 признака налогоплательщика;
Во всех случаях, кроме подачи уведомления одновременно с документами на государственную регистрацию, ставится печать организации (для ИП использование печати не обязательно);
В поле дата указывается дата подачи уведомления.
3. Распечатываем заполненное уведомление в двух экземплярах.
4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем оба экземпляра уведомления инспектору в окошко. Получаем с отметкой инспектора 2ой экземпляр уведомления 26.2-1 о переходе на упрощенку.
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения именуется уведомлением и имеет типовую форму 26.2-1. Скачать бланк уведомления о переходе на УСН, актуальный на 2017 год можно ниже, также предлагаем для примера заполненный образец при переходе на упрощенный режим в 2017 году.
Несмотря на то, что форму 26.201 многие именуют «заявление», называется документ «уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения». Данный бланк следует подавать в налоговый орган для того, чтобы сообщить о своем намерении применять режим, основанный на уплате единого налога УСН.
Перейти на упрощенный режим могут как ИП, так и организации при условии, что они соответствуют условиям, установленным налоговым законодательством РФ.
Подать уведомление можно сразу при государственной регистрации ИП или ООО,. Уже существующие организации и ИП могут перейти на УСН только с нового календарного года и, соответственно, подать уведомление форма 26.2-1 при этом до конца текущего года для того, чтобы перейти на УСН с года следующего. Например, чтобы работать в 2018 году на упрощенном режиме, необходимо уведомить ФНС до конца 2017 года.
Для вновь созданных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей установлен срок 30 дней, в течение которых они могут подать заявление о переходе на УСН в налоговую.
Уведомление форма 26.2-1 подается в ФНС по месту нахождения организации или по месту жительства ИП.
Инструкция по оформлению уведомления о переходе на УСН форма 26.2-1
Бланк достаточно прост, форма 26.2-1, актуальная на 2017 год, имеет всего один лист для заполнения и утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года, номер приказа – ММВ-7-3/829@.
В бланке 26.2-1 нужно заполнить следующие данные:
- ИНН – заполняется, если есть.
- КПП – заполняется для организаций, если есть (если ИНН и КПП нет, то ставятся прочерки).
- Код отделения налоговой, куда подается заявление.
- Код признака налогоплательщика: 1 – ИП и организации, подающие уведомление вместе с другими документами на стадии государственной регистрации; 2 – ИП и организации, вновь созданные; 3 – действующие ИП и организации, переходящие на УСН с других режимов.
- Полное название организации (как в Уставе), ФИО ИП полностью.
- Далее можно поставить 1 в случае, если переход на упрощенный режим налогообложения осуществляется с начала года (для существующих организаций и ИП), 2 — при переходе с даты постановки на учет или 3 — с другой даты.
- Указывается цифрой, что выбрано в качестве налогообложения: 1 – доходы или 2 – доходы минус расходы. Если объект налогообложения нужно будет изменить в дальнейшем, то сделать это можно только со следующего календарного года, предварительно сообщив об этом в налоговую с помощью .
- Ставится год подачи уведомления 26.2-1, а также сумма доходов за 9 месяцев этого года и остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления.
Ниже следует указать, кто подает заявление о переходе на УСН – налогоплательщик (лично ИП или руководитель организации) или его представитель. Если это представитель, то следует заполнить реквизиты доверенности на представление интересов налогоплательщика, которая дает право подавать документы в налоговый орган.
Каждый индивидуальный предприниматель имеет право самостоятельно выбирать систему налогообложения, на которой он будет работать. Это может быть общая система, патент, вменёнка, упрощёнка или единый сельскохозяйственный налог. Особой популярностью у начинающих бизнесменов пользуется УСН (упрощённая система налогообложения), она удобна в учёте и позволяет снизить налоговую нагрузку.
Заявление ИП на применение УСН нужно подавать, оценив все преимущества и недостатки этого режима.
К основным достоинствам стоит отнести:
- простой механизм фиксирования доходов и расходов позволяет вести учёт самостоятельно без привлечения специалиста со стороны, при больших оборотах можно принять в штат бухгалтера или воспользоваться аутсорсингом;
- налоговая декларация подаётся один раз в год;
- платится один налог, не нужно начислять НДС и НДФЛ.
К преимуществам также можно отнести и возможность самостоятельно выбирать форму УСН:
- Доходы. ИП выплачивает 6% с полученных доходов, которые фиксируются в КУДиР. Вести учёт расходов нет необходимости.
- Доходы минус расходы. Начисляется 15% на разницу между доходами и расходами хозяйственной деятельности. Выгодно для предпринимателей, у которых невысокая наценка на товары и достаточно документально подтверждённых расходов.
Законодательство позволяет понижать указанные ставки на усмотрение властей регионов.
Прежде чем подать заявление о применении УСН при регистрации ИП нужно оценить и недостатки этой системы.
К минусам можно отнести:
- не все предприниматели имеют право работать на УСН, список запрещённых видов деятельности регламентируется НК РФ. К примеру, на упрощёнке нельзя заниматься страхованием и банковским делом;
- не все расходы можно включать для снижения облагаемой базы;
- нельзя нанимать в штат более 100 человек;
- годовой оборот не может превышать 150 млн р.
Приняв решение о применении упрощённой системы, ИП должен уведомить об этом НИ, иначе работа на УСН будет незаконной.
Бизнесмен может подать сразу заявление о переходе на УСН при регистрации ИП. Если этого не сделать, то он будет вынужден работать на ОСН (общий режим).
Подать уведомление на УСН можно на протяжении 30 дней с датырегистрации ИП. Для этого нужно скачать бланк на сайте налоговой, заполнить и передать в ИФНС.
Для уже действующих предпринимателей законом предусмотрены другие сроки перехода на УСН. Подать заявление на упрощёнку на следующий год можно с 1 октября до конца текущего года. Это значит, что до конца 2019 года подаётся уведомление для работы на УСН в 2019 году.
Если последний день года выпадает на выходной, то срок продлевается до первого рабочего дня в новом году.
Важно определиться соответствует ли ИП установленным законодательством критериям для перехода на упрощённую систему.
Причины отказа:
Налоговая инспекция имеет право отказать в переводе на упрощёнку, если заявление содержит ошибки, исправления или неточные данные. Поэтому заполнять бланк нужно очень внимательно.
Образец заявления на УСН для создаваемого ИП в 2019 году можно скачать в сети интернет и заполнить бланк онлайн.
Важно правильно указать тип документа:
- 1 –заявление подано при регистрации;
- 2 – подаётся на протяжении 30 дней с момента регистрации;
- 3 – если осуществляется переход с иного режима.
Если заявление на УСН подаётся при регистрации, то КПП не указывается, ставится прочерк. ИНН также может отсутствовать, его присвоят автоматически при открытии предпринимательства. В таком случае в графах ставятся прочерки.
- В поле, состоящем из четырёх строчек, вносятся фамилия, имя и отчество предпринимателя.
- Далее нужно указать цифру 1,2 или 3, которая означает дату перехода на УСН.
- Выбирается объект налогообложения: 1 – Доходы, 2 – Доходы за вычетом расходов.
- Следующие три строки нужны при переходе с другого режима.
- В левой нижней части указывается информация о лице, подающем заявление: лично ИП или посреднике. Вносится ФИО, контактный телефон.
- Внизу ставится подпись и дата.
Заявление на упрощёнку при регистрации ИП подаётся в 2-х экземплярах: один остаётся в НИ, второй с отметкой возвращается предпринимателю.
Свой экземпляр нужно хранить, так как он является подтверждением уведомления ФНС о переходе на УСН.
ИП имеет право запросить в налоговой письмо, подтверждающее право вести хозяйственную деятельность на упрощённой системе налогообложения.
Статья 346.13 НК РФ п. 1 подтверждает, что подавать заявление на УСН при регистрации ИП нужно по месту регистрации предпринимателя. Если ИП уже действующее, то уведомление отправляется в ИФНС, в которой ИП стоит на учёте.
В больших городах есть инспекции, которые занимаются регистрационными вопросами. И только туда можно подать документы на открытие ИП, а вот все дальнейшие взаимоотношения с контролирующим органом осуществляются по месту прописки.
Подать уведомление на применение УСН для ИП на 2019 год при регистрации можно несколькими способами:
- Обратившись лично в налоговый орган по месту прописки. Подаётся заявление по форме Р21001, уведомление о применении УСН, квитанция об уплате госпошлины, копия паспорта и ИНН при наличии.
- Через представителя. Потребуются те же документы и заверенная нотариусом доверенность.
- Электронкой на сайте ИФНС. Необходима электронная подпись. Для её формирования нужно обратиться в специализированный центр. ЭЦП пригодится в дальнейшем для подачи отчётности в электронном виде и взаимодействия с контролирующими органами.
- Через госуслуги. Данный сервис позволяет не только провести регистрацию ИП онлайн, но и вносить изменения в госреестр, подавать налоговую отчётность и многое другое.
- С помощью МФЦ. Многофункциональный центр берёт на себя обязанность передавать в контролирующие органы информацию, но за такие услуги взымает дополнительную плату.
Стоит помнить, что при выборе УСН нужно уведомить об этом контролирующий орган, который не обязан предоставлять документ, подтверждающий право работать на упрощёнке. Но если есть сомнения в правомерности применения УСН, рекомендуется обратиться в ИФНС с запросом о предоставлении официального письма. Такое письмо обезопасит предпринимателя от неправомерных действий сотрудников НИ.
Для работы с партнёрами стоит иметь копии выписки из ЕГРИП, где указана вся информация о предпринимателе, в том числе виды деятельности и система налогообложения.
Переход с УСН на другие режимы
ИП имеет право добровольно сменить режим налогообложения. Чтобы перейти с УСН на ОСНО или ЕНВД нужно подать уведомление в налоговую инспекцию.
ИП не может продолжать работать на УСН, если нарушены такие условия:
- Штатных сотрудников более 100 человек.
- Доходы превысили 150 млн р.
- Предприниматель начал вести деятельность, запрещающую применение УСН, например, кредитование или инвестирование.
Если ИП утратил право применения упрощёнки, например, из-за превышения допустимого лимита доходов, он также должен уведомить НИ.
Сокрытие этой информации грозит ответственностью для ИП. При подаче годовой отчётности будет выявлен факт нарушения и предпринимателю придётся пересчитать все свои доходы в соответствии с принципами общей системы налогообложения, подать необходимую отчётность и уплатить налоги и штрафные санкции.
При добровольном переходе также необходимо поставить в известность контролирующий орган. Иначе возникнут недоразумения с оплатой налогов и подачей отчётности.
Новая форма "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения" официально утверждена документом Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Подробнее о применении формы 26.2-1:
- Идеальный документ. Заявление о переходе на «упрощенку» удобнее подать по форме № 26.2-1
- УСНО в 2018 году: правила перехода
- Уведомление ИФНС об УСН: может ли его заменить налоговая отчетность?
Посредством подачи уведомления по форме 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от... в ИФНС уведомление по форме 26.2-1 в срок, установленный п. 2 ... приемлемой альтернативой уведомлению по форме 26.2-1. Причем правомерность такой позиции подтверждена... неподачи налогоплательщиками уведомления по форме 26.2-1 суды нередко вставали на сторону...
- Специальные режимы налогообложения: УСН
На упрощенную систему налогообложения формы №26.2-1, которое подается налогоплательщиком в налоговый...
-
На упрощенную систему налогообложения (форма №26.2-1), которое подается налогоплательщиком в налоговый... упрощенную систему налогообложения по форме №26.2-1 вновь созданная организация (вновь зарегистрированный...
- Переход на упрощенную систему налогообложения
- Переход на упрощенную систему налогообложения
На упрощенную систему налогообложения формы №26.2-1, которое подается налогоплательщиком в налоговый... упрощенную систему налогообложения по форме №26.2-1, утвержденной Приказом №ВГ-3-22 ...
- Заявление на «упрощенку»
Организациями и индивидуальными предпринимателями: –форма № 26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную...
- Переход на упрощенную систему налогообложения
На упрощенную систему налогообложения формы №26.2-1, которое подается налогоплательщиком в налоговый... упрощенную систему налогообложения по форме №26.2-1, утвержденной Приказом МНС Российской Федерации...
- На повестке уходящего года
Заявление в ИФНС по форме № 26.2-1 (утв. приказом МНС России от... свободной форме. Можно использовать форму № 26.2-1 Изменение объекта налогообложения на УСН... свободной форме. Допускается использовать форму № 26.2-1. Объект налогообложения не может меняться...
На сегодня упрощенная система налогообложения (УСН) – самая популярная среди налогоплательщиков. Она позволяет ИП и фирмам не платить целый ряд налогов (НДС, налоги на прибыль и на имущество, НДФЛ для ИП), а также выбрать наиболее выгодный объект налогообложения.
Заявления о переходе на УСН для ИП или юрлица достаточно, чтобы перейти на спецрежим. В то же время, будущим «упрощенцам» нужно соответствовать критериям, установленным налоговым законодательством. Наша статья расскажет об ограничениях и требованиях, соблюдение которых необходимо для перехода на УСН, о том, как подать заявление о переходе на УСН, а также в статье мы приведем образец такого заявления.
Кто может перейти на «упрощенку» с 2018 г.
Юрлица и предприниматели, желающие заявить о применении «упрощенки» с 2018 года, должны проверить, соответствуют ли они предъявляемым требованиям НК РФ на дату подачи уведомления, иначе налоговики могут отказать им в праве на УСН.
В текущем году заявление в налоговую на переход на УСН с 2018 г. могут подавать организации, у которых (ст. 346.12 НК РФ):
- доход за 9 месяцев 2017 г. не превысил планку в 112,5 млн руб.;
- на 01.01.2018 г. остаточная стоимость основных средств по бухучету не превышает 150 млн руб.,
- отсутствуют филиалы;
- в уставном капитале доля иных предприятий не превышает 25%.
Для ИП указанные «переходные» лимиты дохода и стоимости ОС не действуют. А вот остальные условия, при соблюдении которых можно подавать заявление о переходе на УСН с 2018 г., в равной мере распространяются на юрлиц и предпринимателей:
- среднегодовая численность работников не больше 100 человек;
- лицо не является плательщиком сельхозналога (ЕСХН);
- лицо не занимается добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных, и не производит подакцизные товары;
- лицо не является частным нотариусом, адвокатом, ломбардом, банком, микрофинансовой, иностранной, или страховой организацией, НПФ, частным агентством занятости, «бюджетником», профучастником рынка ценных бумаг, организатором игорного бизнеса, не участвует в соглашениях о разделе продукции.
Важно: заявление о переходе на УСН будет одобрено налоговиками только при одновременном соблюдении всех условий и ограничений.
Уведомление о переходе на УСН для ИП и ООО
Фактически, единственным документом для извещения ИФНС о намерении работать на «упрощенке», является «Уведомление о переходе на УСН». Тем, кто в 2017 г. уже работает на УСН, планируя применять этот режим в 2018, никаких уведомлений подавать не надо.
Актуальная форма заявления о переходе на УСН № 26.2-1 утверждена приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Этот бланк применяется юрлицами и ИП, которые решили перейти на «упрощенку» с других налоговых режимов, а также вновь созданными ИП и организациями (скачать уведомление о переходе на УСН можно в конце этой статьи).
В то же время, НК РФ не запрещает подавать уведомление в произвольной форме.
Как подается заявление на переход на УСН-2018
Даже если все необходимые требования соблюдены, право на «упрощенку» не может возникнуть без подачи «Уведомления о переходе на УСН», поскольку сам переход происходит в уведомительном порядке (пп. 19 п.3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина РФ от 13.02.2013 № 03-11-11/66).
Куда подавать «Уведомление о переходе на УСН»? В ИФНС, где налогоплательщик состоит на учете (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление может подаваться на бумаге или электронно, согласно формату, утвержденному приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.
Вновь созданные ИП и фирмы могут подавать уведомление в течение 30 дней с даты регистрации, чтобы свою деятельность сразу начать на УСН. Такой же срок отведен плательщикам ЕНВД, которые решили отказаться от видов «вмененной» деятельности полностью, начав новый вид бизнеса на УСН, или перестали быть таковыми в связи с отменой местного закона о ЕНВД.
Для остальных же переход на «упрощенку» с других режимов возможен только со следующего года, при условии, что уведомление о переходе на УСН «доходы» или «доходы минус расходы» подано до 31 декабря года текущего.
Чтобы начать работу на УСН с 2018 г., уведомить налоговиков нужно не позднее 09.01.2018г. Это связано с выпадением 31 декабря 2017 г. на воскресенье и переносом срока на ближайший рабочий день.
Как заполнить уведомление о переходе на УСН
Бланк уведомления состоит всего из одного листа и его заполнение не должно вызывать никаких затруднений. Рассмотрим подробнее порядок заполнения уведомления о переходе на УСН:
- В верхней части указывается ИНН и КПП налогоплательщика.
- Далее укажите код своей ИФНС.
- Признак налогоплательщика нужно выбрать из перечня внизу листа. Если уведомление подается с пакетом документов на госрегистрацию, укажите «1», вновь созданные ИП и юрлица, а также переставшие быть «вмененщиками», указывают код «2», те же, кто на «упрощенку» переходит с других режимов (кроме ЕНВД), указывают код «3».
- Правила заполнения «Уведомления о переходе на УСН» в части наименования организации, или Ф.И.О. предпринимателя, стандартны – как в любой отчетности, они указываются полностью, без сокращений.
- Если переход на «упрощенку» происходит с 01.01.2018г., код даты перехода обозначается цифрой «1», если с даты госрегистрации – «2», если это переход с «вмененки» с начала месяца – «3».
- Далее следует выбрать объект налогообложения: «доходы» (код «1»), или «доходы за минусом расходов» (код «2»). Решение о том, как заполнить заявление на переход на УСН в этой части, нужно принимать с учетом ожидаемых доходов и расходов, чтобы выбрать наиболее выгодный налоговый объект.
- Укажите год подачи уведомления – 2017.
- Организациям, переходящим с других налоговых режимов следует указать сумму своих доходов, полученных за 9 месяцев 2017 г. (без НДС) и остаточную стоимость ОС на 01.10.2017 г. ИП проставляют в этих строках прочерки.
- В случае, когда в ИФНС уведомление подает представитель налогоплательщика, указывается наименование и количество листов прилагаемого документа о подтверждении его полномочий.
- В незаполненных строках и ячейках уведомления нужно поставить прочерки.
Образец заполнения уведомления о переходе на УСН
«Уведомление о переходе на УСН» 2018 (образец)
Бланк заявления о переходе на УСН скачать можно ниже.
